西谷俊広

にしやとしひろ

西谷俊広 公認会計士・税理士事務所

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 公開日: 2013-08-20  最終更新日: 2014-07-04

創業起業の基礎知識その4~商売の税金~

今回は、商売にかかる税金についてのお話です。



個人事業か会社形態かでも税金は異なります。一般的にはある程度規模が大きくなると法人化した方が税金的には特となります。

○個人事業の場合

・所得税
商売による所得は基本的には事業所得に分類されます。事業所得は他の所得と総合して課税されます。税率は累進税率です。

所得が195万円以下 5% 控除額0円
所得が195万円超~330万円以下 10% 控除額97,500円
所得が330万円超~695万円以下 20% 控除額427,500円
所得が695万円超~900万円以下 23% 控除額636,000円
900万円を超え 1,800万円以下 33% 控除額1,536,000円
1,800万円超 40% 控除額2,796,000円

※平成27年度からは40,000円超は最高税率が45%となります。

※平成25年から平成49年までは復興特別法人税2.1%がかかります。

・事業税
業種により税率が異なります。

第一種事業(商工業など)所得の5%
第二種事業(畜産・水産)所得の4%
第三種事業(一定の資格、知識、技能による自由業)5%

事業税の所得の算定は(収入‐経費)から更に事業主控除(290万円)と専従者控除(※)を差し引きます。

※青色申告の場合は、事業に専従した親族の給与金額。青色申告以外の場合は一定額。

・消費税
(平成25年8月現在)5%。2年間は消費税が免税となります。消費税は赤字でも発生します。

○会社形態の場合

株式会社、合同会社共に青森市の場合、以下の税金が発生します。

※資本金1千万円未満のケースを想定しています。

・法人税(国税)
税率は所得が800万円超の部分が25.5%、所得が800万円以下の部分が15%(※)です。

※15%は軽減税率です。平成27年4月1日開始事業年度からは本則の19%となります。

※平成24年4月1日から平成27年3月31日の間に最初に始まる事業年度から3年間は、復興税率10%が加算されます。

・事業税
 所得800万円超の部分 所得の5.3%
 所得400万円超~800万円以下の部分 所得の4.0%
 所得400万円以下の部分 所得の2.7%

・地方特別法人税
 上記事業税率の81%

・法人県民税
 均等割 20,000円(赤字でも発生します)

・法人市民税
 均等割 50,000円(赤字でも発生します)
 法人税割 法人税額の14.7%

累進税率のため一概にはいえませんが、所得の30%前後が税金と考えればよろしいです。

・消費税
5%。2年間は消費税が免税となります。消費税は赤字でも発生します。

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