西谷俊広

にしやとしひろ

西谷俊広 公認会計士・税理士事務所

[ 青森市 ]

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 公開日: 2013-07-24  最終更新日: 2014-09-17

相続税の基礎知識その3~様々な事例①~

相続税は所得税や法人税の申告と違って、亡くなった人の一生の経済活動を一度で申告することになります。そのため、相続税の申告においては、申告までのプロセスで様々な事象に遭遇することがあります。



今回から2回にわたって、いくつかご紹介します。

・相続人が亡くなった人と同居していた場合は、相続財産はだいたい網羅的に集計できますが、相続人が同居していない場合や、相続人が兄弟姉妹だけの場合などは相続財産の把握が容易ではありません。全部把握したつもりでも、漏れている場合が往々にしてあります。税務調査で税務署が見つけてくれる場合もあります。

・時々、相続人が非常に多くなる場合があります。相続人が兄弟姉妹だったり、更には代襲相続が典型的なケースです。特に代襲相続の場合は、相続人が県外に居住していることも当たり前になってきます。法定相続人が多いときは基礎控除額も多いので、相続税が発生しないのであればよろしいのですが、相続税が発生する場合は分割協議書や申告書のハンコを押すだけでもあっちに郵送、こっちに郵送で大変な時間がかかってしまいます。

・銀行や証券会社からの残高証明書は亡くなった日の日付でもらいます。また、地域によって異なるようですが、青森では口座番号や名義を特定したものについてだけしか残高証明書を発行しないようです。郵便局もそのようです。そのため、相続人が把握していない預金口座については漏れている可能性も十分あり得ます。

・貸金庫の鍵がみつかるケースがあります。貸金庫の中のものも勿論相続財産です。

・銀行は死亡を確認すると口座を凍結します。そのため、相続人は葬式費用を確保するためなどの理由で、亡くなった日の翌日朝一番にATMで預金を引き出したりします。相続財産を算定するときは、その時おろした金額も加算します。

・会社の代表者の方は、会社にお金を貸し付けていることも多々あります。失念しているケースが多いのですが、これも相続財産となります。多額の貸付額があると相続財産が大きく膨れてしまいます。

つづく

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