西谷俊広

にしやとしひろ

西谷俊広 公認会計士・税理士事務所

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 公開日: 2013-06-30  最終更新日: 2014-07-04

節税のお話~法人税編その2

前回に引き続き、法人税編その2です。

法人税 節税 青森市

〇交際費関連

資本金1億円超の法人は、交際費は全額損金にはなりませんが、1億円以下の中小企業は600万円までは90%が損金にできます。中小企業はこの点優遇されているわけです。そこでまず、資本金が1億円を超えるような会社をつくらない、もしくは増資をしないというのが節税の一つでもあります(中小企業であること自体、交際費以外にも様々の優遇策を受けることができます)。

※平成25年度税制改正で、800万円までは100%が損金算入できるようになりました。

中小企業の場合には、オーナーが複数の会社を持つ場合があります。これにより交際費の枠を拡大することも可能です。一つの会社では600万円が交際費の枠ですが、会社を複数持つと単純合算で1,200万円が交際費の枠となるわけです。勿論会社を複数持つことで管理経費が増えますから、その点は別途考慮する必要があります。

交際費とは関係ありませんが、中小企業は所得800万円までは税率も優遇されています。一つの会社であれもこれもやって所得が800万円を超えるよりは、会社を分けて所得をそれぞれ800万円に抑えると、これも節税になりますね。中小企業は税率の面でも優遇されているのです。

交際費と似ているものに会議費というものがあります。社内での打ち合わせ・取引先との商談につき、昼食の程度を超えない飲食は全額損金となります。昼食の程度を超えないとは3,000円程度とされています。喫茶店など社外でも可ですが、スナックなどは想定していません。大前提として、会議としての実態が必要です。参加者や議題、打ち合わせの内容などを記録しておくとよいです。このあたりをきちんと説明できるかどうかがポイントになってきます。会議費は交際費とは別ですので、区分して経理しておくと交際費の枠がそれだけ広がることになります。

少額交際費というものがあります。一人5,000円までの飲食費については交際費の枠と関係なく損金にできるというものです。つまり、一人当たり5,000円の飲食費は交際費から除かれるということです。会計処理上は、例えば「少額交際費」の科目をつくって別途処理して区分しておくのがよいでしょう。これは会議費と異なり、得意先との飲食でなければなりません。また、あくまでも「飲食費」なのでお中元などの贈答品は対象外です。参加者の名前や関係、人数など記載する要件が決まっていますので、きちんとした記録を残しておく必要があります。

会議費や少額交際費以外の、通常の交際費の場合においても領収書の裏などに接待した人の名前や人数などは記録しておくことをお勧めします。勿論、記載すればなんでも損金になるという意味ではありませんが、業務との関連性は明確に説明できることが望ましいでのです。

法人税編その3に続く

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